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Este Cmap, tiene información relacionada con: mapa 11, CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL. LA DEUDA TRIBUTARIA ¿Qué es? Procedimiento técnico que permite determinar la cantidad a pagar como tributo. Los elementos de cuantificación, como elementos esenciales del tributo que son, están establecidos mediante ley (principio de reserva de ley), Tributos variables: Varía en cada persona apta para tributar - no se puede determinar la cantidad a pagar directamente por la ley. ¿Qué determina la ley?- Los elementos, denominados cuantitativos, que van a permitir calcular esta catidad. Estos son: -Base imponible -Base liquidable -Tipo de gravamen y -Cuota tributaria Ocurre en los impuestos. TIPOS DE GRAVAMEN Art. 55.1 LGT "Cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener como resultado la cuota íntegra"., Procedimiento técnico que permite determinar la cantidad a pagar como tributo. Los elementos de cuantificación, como elementos esenciales del tributo que son, están establecidos mediante ley (principio de reserva de ley) 2 formas de determinar la cantidad a pagar Tributos variables: Varía en cada persona apta para tributar - no se puede determinar la cantidad a pagar directamente por la ley. ¿Qué determina la ley?- Los elementos, denominados cuantitativos, que van a permitir calcular esta catidad. Estos son: -Base imponible -Base liquidable -Tipo de gravamen y -Cuota tributaria Ocurre en los impuestos., Tributos variables: Varía en cada persona apta para tributar - no se puede determinar la cantidad a pagar directamente por la ley. ¿Qué determina la ley?- Los elementos, denominados cuantitativos, que van a permitir calcular esta catidad. Estos son: -Base imponible -Base liquidable -Tipo de gravamen y -Cuota tributaria Ocurre en los impuestos. DEUDA TRIBUTARIA Art. 58 LGT "La deuda tributaria estará constituida por la cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria principal o de las obligaciones de realizar pagos a cuenta"., 3 Métodos de determinación de la base imponible (Art. 50.2 LGT): -Estimación directa -Estimación objetiva -Estimación indirecta ESTIMACIÓN DIRECTA Art. 51 LGT -Método que mejor valora la capacidad económica del obligado porque utiliza datos reales -Resultado de esta medición: una base imponible que expresa una valoración económica del sujeto real y cierta que la Adm. puede comprobar con facilidad., Puede consistir en una cantidad de dinero o en otras unidades de medida. Por ello, se distingue entre: Bases monetarias y bases no monetarias Base no monetaria El tipo de gravamen adopta la forma de una cantidad de dinero por volumen de base., 3 Métodos de determinación de la base imponible (Art. 50.2 LGT): -Estimación directa -Estimación objetiva -Estimación indirecta ESTIMACIÓN OBJETIVA Art. 52 LGT -Solo existe en el IRPF y, en cierto sentido, en el IS. -Es un método optativo - el contribuyente puede optar, si se dan los requisitos exigidos por la ley del impuesto, por aplicar el m. general o este de e. objetiva. -Se utiliza para medir la base una serie de índices resultado: medición aproximada de la realidad económica del contribuyente., Procedimiento técnico que permite determinar la cantidad a pagar como tributo. Los elementos de cuantificación, como elementos esenciales del tributo que son, están establecidos mediante ley (principio de reserva de ley) 2 formas de determinar la cantidad a pagar Tributos fijos: La cantidad a pagar aparece directamente determinada en la ley. Ocurren en las tasas., Tributos variables: Varía en cada persona apta para tributar - no se puede determinar la cantidad a pagar directamente por la ley. ¿Qué determina la ley?- Los elementos, denominados cuantitativos, que van a permitir calcular esta catidad. Estos son: -Base imponible -Base liquidable -Tipo de gravamen y -Cuota tributaria Ocurre en los impuestos. TIPOS DE GRAVAMEN Art. 55.1 LGT Si la base es monetaria - el tipo adoptará la forma de un % al que se denomina alícuota (sistema más utilizado en los impuestos). Las alícuotas, se pueden clasificar en: A. proporcionales: se aplican a la base imponible sin tener en cuenta la cuantía mínima. A. progresivas: aumentan a medida que aumenta la base imponible. Esta progresividad puede ser a su vez continua o por escalones: -Continua: supone aplicar el tipo de gravamen progresivo correspondiente al tramo, a toda la base. -Por escalones: supone la previa división de la base en tramo, a cada cual se le aplica un tipo de gravamen., 3 Métodos de determinación de la base imponible (Art. 50.2 LGT): -Estimación directa -Estimación objetiva -Estimación indirecta ESTIMACIÓN INDIRECTA Art. 53 LGT 1. Método subsidiario. Solo se aplica en los supuestos en que la Adm., que es la que lo aplica siguiendo el procedimiento establecido en el art.158 LGT, no puede utilizar el método de e. directa u objetiva. 2. No se utilizan datos reales porque no se dispone de ellos- Causas, art. 53.1 a), b), c) y d)., 3 Métodos de determinación de la base imponible (Art. 50.2 LGT): -Estimación directa -Estimación objetiva -Estimación indirecta Conclusiones 1. El método de e. indirecta es subsidiario de los otros 2. Solo se aplica cuando se dan determinadas circunstancias. Métodos ordinarios: e. directa y e. objetiva. Método extraordinario: e. indirecta. 2. Método general: e. directa. Aparece como tal método en todos los tributos. Salvo que, la ley, y en los impuestos queridos por ella, establezca, como método siempre optativo, el de e. objetiva., Tributos variables: Varía en cada persona apta para tributar - no se puede determinar la cantidad a pagar directamente por la ley. ¿Qué determina la ley?- Los elementos, denominados cuantitativos, que van a permitir calcular esta catidad. Estos son: -Base imponible -Base liquidable -Tipo de gravamen y -Cuota tributaria Ocurre en los impuestos. TIPOS DE GRAVAMEN Art. 55.1 LGT Base no monetaria: el tipo adoptará la forma de una determinada cantidad de dinero por volumen o unidades de base. Pueden clasificarse en tipos de gravamen: -específicos: consisten en una cantidad fija de dinero -graduales: consisten en sumas de dinero que varían en función de los tramos en que se ha dividido la base imponible., Puede consistir en una cantidad de dinero o en otras unidades de medida. Por ello, se distingue entre: Bases monetarias y bases no monetarias Base monetaria El tipo de gravamen será un %., Tributos variables: Varía en cada persona apta para tributar - no se puede determinar la cantidad a pagar directamente por la ley. ¿Qué determina la ley?- Los elementos, denominados cuantitativos, que van a permitir calcular esta catidad. Estos son: -Base imponible -Base liquidable -Tipo de gravamen y -Cuota tributaria Ocurre en los impuestos. BASE IMPONIBLE Art. 50 LGT 3 Métodos de determinación de la base imponible (Art. 50.2 LGT): -Estimación directa -Estimación objetiva -Estimación indirecta, "La deuda tributaria estará constituida por la cuota o cantidad a ingresar que resulte de la obligación tributaria principal o de las obligaciones de realizar pagos a cuenta". Además estará integrada, en su caso, por: 1. Interés de demora 2. Recargos por reclamación extemporánea 3.Recargos del período ejecutivo 4.Recargos exigibles legalmente sobre las bases o las cuotas, a favor del Tesoro o de otros entes públicos, Tributos variables: Varía en cada persona apta para tributar - no se puede determinar la cantidad a pagar directamente por la ley. ¿Qué determina la ley?- Los elementos, denominados cuantitativos, que van a permitir calcular esta catidad. Estos son: -Base imponible -Base liquidable -Tipo de gravamen y -Cuota tributaria Ocurre en los impuestos. BASE LIQUIDABLE Art. 54 LGT Es el fruto de aplicar sobre la base imponible, las reducciones que establece la ley., "Es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición o valoración del hecho imponible" Ej.: Si el hecho imponible del IRPF es la obtención de renta, la base imponible medirá el importe de esa renta. Magnitud Puede consistir en una cantidad de dinero o en otras unidades de medida. Por ello, se distingue entre: Bases monetarias y bases no monetarias, Tributos variables: Varía en cada persona apta para tributar - no se puede determinar la cantidad a pagar directamente por la ley. ¿Qué determina la ley?- Los elementos, denominados cuantitativos, que van a permitir calcular esta catidad. Estos son: -Base imponible -Base liquidable -Tipo de gravamen y -Cuota tributaria Ocurre en los impuestos. DEUDA TRIBUTARIA Art. 58 LGT Las sanciones tributarias no formarán parte de la deuda tributaria, Tributos variables: Varía en cada persona apta para tributar - no se puede determinar la cantidad a pagar directamente por la ley. ¿Qué determina la ley?- Los elementos, denominados cuantitativos, que van a permitir calcular esta catidad. Estos son: -Base imponible -Base liquidable -Tipo de gravamen y -Cuota tributaria Ocurre en los impuestos. BASE IMPONIBLE Art. 50 LGT "Es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición o valoración del hecho imponible" Ej.: Si el hecho imponible del IRPF es la obtención de renta, la base imponible medirá el importe de esa renta., 1. Método subsidiario. Solo se aplica en los supuestos en que la Adm., que es la que lo aplica siguiendo el procedimiento establecido en el art.158 LGT, no puede utilizar el método de e. directa u objetiva. 2. No se utilizan datos reales porque no se dispone de ellos- Causas, art. 53.1 a), b), c) y d). Art. 158 LGT -El obligado tributario puede impugnar la decisión de aplicación del método, los medios utilizados y el resultado obtenido (art. 158.2 LGT) -También la norma posibilita al contribuyente a promover tasación pericial contradictoria en contra de la valoración realizada por la Adm.