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Este Cmap, tiene información relacionada con: tema 3 modificado, 2º PARTE: APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIA CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA. LA ECONOMÍA DE OPCIÓN. LA SIMULACIÓN Simulación absoluta: simular un negocio que en realidad no existe. Ej.: fingir una compraventa con la sola intención de emitir una factura. Simulación relativa: se realiza un negocio que en realidad encubre otro que no interesa que se conozca. Ej.: c. de compraventa que esconde una donación., Art.11 LGT Conclusiones 2. La ley de cada tributo establece cualquiera de estos dos criterios, 1ª PARTE: APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS RETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS Art. 10.2 LGT, Art.11 LGT Conclusiones 3. En defecto de lo anterior, se establece: c. de residencia - tributo de naturaleza PERSONAL (IRPF/IS) y el de territorialidad- naturaleza REAL (IVA/IGIC), 1ª PARTE: APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS CESE DE VIGENCIA DE LA NORMA Las normas se pueden modificar o expulsar del O.J., total o parcialmente., 1. 2 criterios básicos de sujeción: residencia y territorialidad. territorialidad 1. Vincula los hechos realizados con trascendencia tributaria con un determinado territorio. La persona solo tributará por los hechos realizados en ese territorio., Art.11 LGT Conclusiones 1. 2 criterios básicos de sujeción: residencia y territorialidad., Art. 9.3 de la CE consecuencias 1. Las disposiciones sancionadoras no favorables (infracciones y sanciones) NO pueden tener efectos retroactivos., 1ª PARTE: APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EFICACIA DE LAS NORMAS EN EL TIEMPO Art. 10 LGT ¿Cúando entran en vigor?, Procura dar solución a la existencia de un vacío legal. Art. 4.1 CC. Art. 14 LGT - prohibición de la analogía "No se admitirá la analogía para extender más allá de sus términos estrictos el ámbito del hecho imponible, de las exenciones y demás beneficios o incentivos fiscales", Art. 10 LGT ¿Cúando entran en vigor? Regla general A los 20 días naturales de su completa publicación en el boletín que corresponda., Simulación absoluta: simular un negocio que en realidad no existe. Ej.: fingir una compraventa con la sola intención de emitir una factura. Simulación relativa: se realiza un negocio que en realidad encubre otro que no interesa que se conozca. Ej.: c. de compraventa que esconde una donación. Art. 16 LGT Consecuencias: 1. El hecho imponible gravado será el efectivamente realizado por las partes. 2. Intereses de demora 3. Sanción, 1. 2 criterios básicos de sujeción: residencia y territorialidad. Residencia Consecuencia: la persona tributará en España por todos los rendimientos que obtenga tanto en territorio español como en otros distintos -rentas mundiales., 2º PARTE: APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIA CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA. LA ECONOMÍA DE OPCIÓN. LA SIMULACIÓN Economía de opción- lícita porque no hay abuso de forma. Se trata de buscar la mejor opción económica en relación con sus tributos, dentro de la legalidad vigente., Art. 10 LGT ¿Cúando entran en vigor? Regla especial Otro tipo de vigencia, se habrá de estar a lo dispuesto en ella., Art. 12 LGT dispone que 1. Art. 3.1 del CC. 2. Si la n. tributaria carece de la definición de un término, éste se entenderá conforme a su sentido jurídico, técnico o usual. 3. ¿Quién puede dictar disp. interpretativas o aclaratorias? - Ministro de Hacienda 4. Estas son de obligado cumplimiento para todos los órganos de la Adm.Tributaria, 2º PARTE: APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIA LA ANALOGÍA Procura dar solución a la existencia de un vacío legal. Art. 4.1 CC., Art. 15.1 LGT Consecuencias -Se aplica la norma tributaria a la operación usual o propia -Pérdida de las ventajas fiscales obtenidas -Intereses de demora -No procede la imposición de sanción, 1. 2 criterios básicos de sujeción: residencia y territorialidad. Residencia 1.Vincula con un determinado territorio a todas las personas que permanezcan en él un determino período de tiempo., 1.Vincula con un determinado territorio a todas las personas que permanezcan en él un determino período de tiempo. Ejemplo Art. 9.1, LIRPF